Общеэкономическая ситуация в стране - Глава 24
В целях устранения несоответствий действующего в России плана счетов и международных норм и стандартов в Инструкции № 17, помимо группировки статей, используются корректировки статей: А1-А25, которые исправляют предварительные данные отчетов и максимально приближают их к международным принципам учета.
Расчет корректировок в коммерческих банках осуществляется, как правило, автоматически по анализу счетов баланса.
В приложении № 12,13 приведены две формы из Инструкции № 17: окончательный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.
Данные формы представляют из себя группировку баланса и доходов - расходов банка, приближенные к международным нормам и стандартам путём внесения корректировок .
Таблица корректировок. Данные приведённой таблицы свидетельствуют о некотором улучшении положения банка: корректировка А1 снизилась на 51,7 % за пол года, что говорит о начислении средств в данный резерв , на 87,8 % по сравнению с 1.07.96 года сократились проценты, просроченные более 30 дней.
Вместе с тем, повышается процентный риск, в результате чего, возможно, происходит столь существенная корректировка прибыли банка.
Так, проценты к получению от клиентов составляют 935 млн. р. , в то время как проценты к уплате - 3327,9 млн. р. . То есть, на момент составления отчетности, банком должны были быть получены проценты от клиентов в размере 935 млн. рублей, уплачены же - 3327,9 млн. рублей. На 1.07.96 года: к получению - 2500 млн. рублей, к уплате - 2342,4 млн. рублей.
Объяснением этому может служить повышение удельного веса пролонгированных кредитных договоров .
Балансовый отчет. Как видно из приведённой формы, валюта баланса по предварительным данным, в результате пересчета с корректировками, снизилась до 164917 млн. р., на 6513 млн. р. Чем это может быть обусловлено?
Чистые кредиты и лизинг клиентам, по окончательным данным, снизились на сумму недонасозданного резерва по ссудам и суммы, выявленной из расчетов по методике ЦБ РФ. В случае превышения расчетной величины над фактом, в финансовой отчетности должна быть отражена разница в виде А 1 - недонасозданный резерв) и на сумму включенных в ссудную задолженность просроченных процентов . То есть, на данные суммы, по международным стандартам, необходимо уменьшать ресурсы банка.
Серьёзные изменения претерпели пассивы банка. При этом, если обязательства изменились не существенно: в результате перерасчета с корректировками, первоначальные данные снизились на 1,2 % , то собственные средства сократились на 17,2 % . В результате чего ?
Значительные изменения произошли по статье прибыли банка: первоначальные данные 3355,6, окончательные данные - 15753,8 млн. р. . Следовательно, убыточность банка, сложившаяся по состоянию на 1.07.96 года, при переходе к международным стандартам учета оказывается более значительна.
В результате на 1.07.96 года расчетная величина собственных средств банка оказывается меньше уставного фонда , это говорит о том, что банк “проел” часть УФ, или понёс убытки, что нельзя считать положительным явлением.
Некоторые изменения наметились на 1.01.97 года. Во-первых, не такое существенное снижение валюты баланса при пересчете с корректировками: первоначальные данные - 201834, окончательные - 199905, снижение на 1 % .
За III и IV кварталы 1996 года наметились тенденции роста: валюта баланса, по окончательным данным, увеличилась на 21 %, денежные средства в ЦБ - на 40 %, в других кредитных учреждениях - более чем в 9 раз, средства клиентов - на 11 %, выпущенные банком долговые обязательства - на 27,4 %, собственные средства - на 47 %. Вместе с тем, кредиты снизились на 3,1 %, в то же время расчетная величина резерва на возможные потери по ссудам - возросла на 38,7 %, что может свидетельствовать о снижении качества ссудного портфеля.