Общеэкономическая ситуация в стране - Глава 25
Различия в российских и международных нормах и стандартах учета явно прослеживаются в расчете по статье прибыли отчетного периода: прибыль, синтезируемая по предварительным данным в размере 8731,7 млн. р., уменьшается корректировками . В результате, 1996 год закончен Условным банком с убытком в размере 4993 млн. р.
Отчет о прибылях и убытках. По представленным в таблице данным видно, что более 80 % доходов Условного банка составляют процентные доходы, из них 90,2 % - процентные доходы по кредитам.
Процентные доходы превышают процентные расходы на 8731,4 млн. рублей. Вместе с тем, после вычета непроцентных расходов, убыток составляет 3355,6 млн. рублей . То есть, учитывая прочие доходы , непроцентная часть расходов составила 15013,8 млн. рублей . Из них прочие расходы - 57 %.
С учетом корректировок убыток банка увеличивается до 15753,9 млн. рублей . При расчете по международным стандартам, сумма чистого дохода по процентам составляет 6524,2 млн. рублей , непроцентные расходы возросли до 16548,7 млн. рублей , изменение резерва составило 4927,5 млн. рублей .
За рассматриваемый период структура доходов и расходов претерпела некоторые изменения. При анализе окончательных данных видно, что: в 2,7 раза возросла сумма процентных доходов, в то время как процентный расход - в 2 раза. Это обусловило возрастание чистого дохода по процентам в 5,8 раза. Темп роста объема непроцентных расходов составил 184,2 %. В результате убыток банка, при расчете с учетом корректировок, составил 4993 млн. рублей, или на 68,3 % меньше, чем на 1.07.97 года .
Анализ общей финансовой отчетности Условного банка свидетельствует о достаточно слабом финансовом положении банка, а также о несоответствии российских стандартов учета международной практике .
На основании проведённого анализа составляется заключение, в котором банки с выявленными признаками проблемности делятся на три группы:
· группа 1- банки, имеющие первые признаки проблемности
· группа 2- банки, испытывающие временные трудности
· группа 3- банки с первыми признаками банкротства
К первой группе относятся банки, имеющие один или несколько из перечисленных ниже признаков:
a) убыточная деятельность на одну отчетную дату
b) несоблюдение норматива достаточности капитала на отчетную дату
c) недовзнос в фонд обязательных резервов
d) наличие просроченной задолженности свыше 5 % от суммы кредитных вложений
e) наличие информации о резком изменении в составе собственников или руководителей банка
f) наличие неоплаченных документов клиентов и претензий к корреспондентскому счету на 4 даты в течении месяца и более.
Ко второй группе относятся банки, имеющие признаки первой группы и один из перечисленных ниже признаков:
a) убыточная деятельность банка на протяжении 3 последних месяцев
b) несоблюдение норматива достаточности капитала и других нормативов в течении трех последних месяцев без принятия коррективных мер
c) рост в течении последних трех месяцев удельного веса просроченной задолженности в общем объёме кредитных вложений
d) недостаток созданного резерва на возможные потери по ссудам
К третьей группе относятся банки, имеющие признаки 1-ой и 2-ой и один из нижеперечисленных:
a) убыточная деятельность банка на протяжении 12 последних месяцев